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企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税?

2020-03-04 12:29:21编辑:Theresa审核:李强分享:  
企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产,其中有形动产属于增值税的征收范围,无形资产和不动产属于营业税的征收范围。改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及增值税、营业税。
(1)当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时,属于转让企业全部产权,即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税[ 2002] 420号)的规定,转让企业全部产权涉及的应税货物转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。
(2)当企业以不动产、无形资产出资时,根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[ 2002] 191号)的规定不需要缴纳营业税。
(3)当企业以货物出资时,应当视同货物销售缴纳增值税。这里的货物指企业流动资产中的存货,固定资产中的机器设备、运输工具,以及其他办公物品等动产。

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